近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。那么，年度納稅申報(bào)表優(yōu)化后，填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有哪些注意點(diǎn)？

注意點(diǎn)一：

取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表。

納稅人可在主表“第22.1行、第22.2行……”填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)的具體名稱和本年累計(jì)金額。

下面為大家整理了主表的新增、修改情況，大家可查看下表，紅色為主表新增部分，綠色為主表修改部分。

注意點(diǎn)二：

修訂《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

考慮到《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）已經(jīng)廢止，納稅人無(wú)需分別計(jì)算前三季度、第四季度研發(fā)費(fèi)用金額。因此，刪除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對(duì)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”的填報(bào)口徑進(jìn)行調(diào)整。

下面準(zhǔn)備了最新的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，大家可查看下表進(jìn)一步了解。

注意點(diǎn)三：

納稅人根據(jù)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的情況據(jù)實(shí)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報(bào)不同行次。當(dāng)納稅人使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式時(shí)，第3行“（一）人員人工費(fèi)用”、第7行“（二）直接投入費(fèi)用”、第16行“（三）折舊費(fèi)用”、第19行“（四）無(wú)形資產(chǎn)攤銷”、第23行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等”、第28行“（六）其他相關(guān)費(fèi)用”等行次下的明細(xì)行次無(wú)需填報(bào)，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。填報(bào)完畢后，記得檢查第51行“九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額”與主表（A100000）第22行下對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額是否一致！

注意點(diǎn)四：

對(duì)于資本化的研發(fā)支出，在無(wú)形資產(chǎn)形成年度，第2行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”至第39行“（三）委托境外個(gè)人進(jìn)行研究活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”應(yīng)包含當(dāng)年度及以前年度為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有研發(fā)支出；尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的年度和形成無(wú)形資產(chǎn)之后的年度，第2行至第39行不包含該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出。