問：近期，我公司預(yù)計將發(fā)放給員工全年一次性獎金、各類補償金等，請問這些收入該如何繳納個人所得稅呢？

答：為了幫助大家更好地了解和掌握具體政策，我們梳理了全年一次性獎金收入、解除勞動合同一次性補償金、提前退休一次性補貼等三種“一次性”收入相關(guān)要點，讓我們一起來學(xué)習(xí)吧！

一、全年一次性獎金收入

1. 基礎(chǔ)概念：

全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.計算方法：

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2028年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

3.計算案例：

老王2024年度僅取得工資薪金一項綜合所得，全年工資20萬元、年底發(fā)放了2.4萬元的全年一次性獎金，假設(shè)全年可扣除的專項扣除、專項附加扣除合計為4.4萬元，無其他扣除和減免稅情況，那么在辦理年度匯算時，若選擇單獨計稅方式，其獎金如何計稅？

（1）確定適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。24000÷12＝2000（元），對應(yīng)稅率為3％，速算扣除數(shù)為0。

（2）計算應(yīng)納稅額：全年一次性獎金應(yīng)納稅額＝24000×3％＝720（元）

4.注意點：

（1）在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金優(yōu)惠計稅辦法只允許采用一次。

（2）雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

（3）全年一次性獎金收入可以納入綜合所得進行年度匯算清繳，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅。

二、解除勞動合同一次性補償金

1.基礎(chǔ)概念：

解除勞動合同一次性補償金是指個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費）。

2.計算方法：

解除勞動合同一次性補償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

3.計算案例：

2024年，藍(lán)天公司因增效減員與老張解除勞動合同，老張取得一次性經(jīng)濟補償收入370000元。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為80000元，其解除勞動合同一次性補償金如何計稅？

（1）確定適用稅率：370000－80000×3＝130000（元）

按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為2520。

（2）計算應(yīng)納稅額：解除勞動合同一次性補償金應(yīng)納稅額＝130000×10％－2520＝10480（元）

4.注意點：

（1）當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是指原任職受雇單位所在直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）上一年度城鎮(zhèn)職工社會平均工資。

（2）個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，無需納入綜合所得進行年度匯算清繳。

三、提前退休的一次性補償收入

1.基礎(chǔ)概念：

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入。

2.計算方法：

提前退休的一次性補償收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應(yīng)納稅額＝｛〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)｝×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

3.計算案例：

老周于2024年1月辦理提前退休手續(xù)，距離正常退休還有2年，當(dāng)月取得單位發(fā)放的一次性補償收入180000元，費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元，其提前退休的一次性補償收入如何計稅？

（1）確定適用稅率：180000÷2－60000＝30000（元）

按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為3％。

（2）計算應(yīng)納稅額：提前退休的一次性補償收入應(yīng)納稅額＝30000×3％×2＝1800（元）

4.注意點：

（1）分?jǐn)偰甓葦?shù)為辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

（1）單獨適用年度綜合所得稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)。

（3）個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，無需納入綜合所得進行年度匯算清繳。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）

3.《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）

4.《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告2021年第42號）

5.《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部　稅務(wù)總局公告2023年第30號）