本報記者 易敏敏

黨的二十屆三中全會強調，要構建全國統(tǒng)一大市場，推動生產(chǎn)要素暢通流動、各類資源高效配置、市場潛力充分釋放。建設全國統(tǒng)一大市場是構建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制的內在要求，也是構建新發(fā)展格局的基礎支撐。市場暢通離不開良好的稅收營商環(huán)境。統(tǒng)一的稅費制度、政策以及征管等對于加快建設高效規(guī)范、公平競爭、充分開放的全國統(tǒng)一大市場具有重要意義。

2024年，國家稅務總局黨委深入貫徹黨中央、國務院決策部署，把“有利于高質量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一”的總體要求貫徹落實到謀劃和推進稅務領域各項改革的全過程，統(tǒng)籌指導全國稅務系統(tǒng)更好發(fā)揮稅收職能作用，積極營造良好的稅收政策環(huán)境、稅務執(zhí)法環(huán)境和稅費服務環(huán)境，更好助力全國統(tǒng)一大市場建設，推動經(jīng)濟高質量發(fā)展。

稅收政策更確定

中國經(jīng)濟是一片大海，而不是一個小池塘——我國是擁有100萬億經(jīng)濟總量、超1.7億戶經(jīng)營主體和14億消費者廣泛參與的超大規(guī)模市場；每天平均有超過2.7萬家企業(yè)誕生，超8萬輛汽車下線，超380億元商品在網(wǎng)上售出，超3億個包裹快遞寄送……

從我國稅收法治建設的改革實踐看，落實稅收法定原則和全面推進稅收立法，對于維護法治公平的營商環(huán)境、助力全國統(tǒng)一大市場建設具有重要意義。

2024年12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過增值稅法。至此，我國18個稅種中已經(jīng)有14個完成立法，涉及的稅收收入在全部稅收收入中所占的比重超80%，基本形成了系統(tǒng)完備、科學規(guī)范、運行有效的稅收法律制度體系，為全國統(tǒng)一大市場建設提供了有力的稅收法律制度保障。

北京大學法學院教授劉劍文表示，增值稅法的表決通過，意味著我國第一大稅種的基本制度首次用法律形式固定下來，增值稅的科學性、穩(wěn)定性、確定性得到有效提升，有利于穩(wěn)定市場預期，提振經(jīng)營主體信心，建設統(tǒng)一大市場。

2024年6月，國務院發(fā)布《公平競爭審查條例》，明確不得給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠和選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼，推動各地招商引資從比拼優(yōu)惠政策搞“政策洼地”向比拼營商環(huán)境創(chuàng)“改革高地”轉變，防止內卷式惡性競爭。

稅務總局深入研究并推出稅務部門助力招商引資高質量發(fā)展的系列措施，堅決做全國統(tǒng)一大市場的有力維護者。特別是持續(xù)加強對新出臺政策文件的公平競爭審查，對妨礙統(tǒng)一市場與公平競爭的政策措施和涉及不平等對待企業(yè)的涉稅法律法規(guī)政策，開展清理工作。

湖南省益陽市、河南省焦作市、甘肅省張家川縣、安徽省阜南縣等多地相繼發(fā)文，廢止一批以違規(guī)稅收返還為代表的違規(guī)招商引資優(yōu)惠政策，這有效助力不同地域企業(yè)能夠更好地開展平等競爭，促進市場環(huán)境更加公平。

保障政策公平的同時，稅務部門還建立健全多渠道反饋問題機制，設立稅費政策問題報送的直聯(lián)點，對基層一線和納稅人繳費人反映的問題快速回應，進一步增強稅收政策的確定性。

湖南省稅務局建立政策落實問題快速反應機制，確定3個市州局、6個縣區(qū)局問題報送直聯(lián)點，并逐級選拔業(yè)務專家成立政策落實問題反饋團，采取“問題基層直報—業(yè)務條線研報—專家團集中解”的工作方式，實打實吃透問題和訴求，及時為納稅人繳費人提供政策確定性。

吉林白城市稅務局建立“納服統(tǒng)籌、條線主管、基層主責”工作機制，對納稅人反映的問題實現(xiàn)咨詢類事項接通即答、投訴舉報類事項接件即轉、復雜類事項集中回復。2024年累計解決納稅人繳費人反映的相關問題近400項次。

天津市稅務局制定《稅費服務訴求辦理工作指引》，搭建稅企溝通橋梁，強化市、區(qū)兩級聯(lián)動，推動涉稅問題和訴求就地化解。2024年，通過12366熱線共收集解決納稅人繳費人有效訴求1709件。

稅務執(zhí)法更規(guī)范

法治是最好的營商環(huán)境?！吨泄仓醒?、國務院關于加快建設全國統(tǒng)一大市場的意見》提出，要提高執(zhí)法的統(tǒng)一性、權威性、協(xié)調性。作為重要的行政執(zhí)法部門，2024年稅務部門持續(xù)提升稅務執(zhí)法質量。

——推進精確執(zhí)法。圍繞《稅務系統(tǒng)執(zhí)法質量提升三年行動計劃》，各地稅務部門加力實施57項精確執(zhí)法具體舉措，深入推進稅務精確執(zhí)法，不斷提升稅務執(zhí)法效能。

貴州稅務部門2024年以開展提升行政執(zhí)法質量三年行動計劃中期評估為抓手，推出“法治網(wǎng)格”“執(zhí)法風險推送模型”系列做法。江西稅務部門落細“雙隨機、一公開”機制等，進一步提高執(zhí)法規(guī)范性，構建“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務執(zhí)法新體系。山西稅務運用大數(shù)據(jù)提高執(zhí)法精確度，堅決防止粗放式、選擇性、“一刀切”執(zhí)法。

——規(guī)范執(zhí)法行為。2024年稅務部門修訂《省及省以下稅務機關權責清單范本》，并以范本為基礎，指導省及省以下稅務機關研究制定稅務執(zhí)法事項目錄。

在此基礎上，稅務總局還不斷修訂完善《稅收征管操作規(guī)范》，持續(xù)推動稅收征管和稅務執(zhí)法的標準化、規(guī)范化建設，力爭實現(xiàn)征管一個標準。

2024年，稅務執(zhí)法質量智能控制體系在全國推廣上線，促進稅收執(zhí)法更加嚴格規(guī)范公正文明。在廣東，稅務部門通過構建“稅務執(zhí)法質量智能控制體系”，促進執(zhí)法統(tǒng)一。

四川上線第三批稅務行政處罰智能控制事項清單，實現(xiàn)對51項稅務行政處罰事項的智能控制，基本覆蓋了目前所有可以量化處理的高頻稅務行政處罰事項。2024年，重慶市智控模塊累計完成16萬余件處罰事項金額智能計算和自動預填，顯著減少了處罰類爭議的發(fā)生。 

聚力優(yōu)化稅收營商環(huán)境 助力深化統(tǒng)一大市場建設

——執(zhí)法區(qū)域協(xié)同?！度珖y(tǒng)一大市場建設指引（試行）》明確要求，健全統(tǒng)一市場監(jiān)管規(guī)則，結合實際分領域出臺行政處罰裁量權基準。

在稅務領域，早在2012年，稅務總局就已制定《關于規(guī)范稅務行政裁量權工作的指導意見》。截至2018年底，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）及計劃單列市稅務機關均已制定轄區(qū)內統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準。

2024年，稅務總局持續(xù)加強稅收法治建設，破除阻礙全國統(tǒng)一大市場建設的區(qū)域政策差異“藩籬”，指導多個區(qū)域稅務機關聯(lián)合執(zhí)行或新推出區(qū)域內統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準，推進執(zhí)法標準統(tǒng)一、執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結果互認——

4月，《中南區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》正式施行，實現(xiàn)“粵湘豫鄂閩瓊深”7省（區(qū)、市）稅收政策統(tǒng)一、裁量基準一致、行政執(zhí)法協(xié)同；

7月，西南區(qū)域稅務部門研究建立西南區(qū)域省級稅務局法規(guī)部門聯(lián)席會議機制，集中研討稅務稽查典型案例、稅務行政處罰執(zhí)行口徑等工作；

9月，北京、天津、河北、山西、內蒙古五省市聯(lián)合制發(fā)《華北區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》，對7類54項稅收違法行為的行政處罰裁量標準明確細化；

10月，東北區(qū)域探索推進“特派辦+省級、市級稅務局”橫縱聯(lián)動執(zhí)法爭議化解機制，促進執(zhí)法爭議就地化解；

12月，包括長三角在內的華東地區(qū)6省4市稅務部門聯(lián)合發(fā)布《華東區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》，明確自2025年1月1日起，7類55項稅務違法行為的行政處罰實行統(tǒng)一的裁量基準。

截至目前，東北、西南、西北、中南、華北、華東全國六大區(qū)域均已制定區(qū)域內統(tǒng)一的稅務行政處罰裁量基準，有力提升了稅務行政處罰裁量基準的統(tǒng)一規(guī)范程度。

亞士創(chuàng)能科技（上海）股份有限公司財務負責人沈安表示，稅務行政處罰裁量基準的統(tǒng)一，使處罰標準更加公平透明，讓跨區(qū)域布局的企業(yè)在內部稅務事項管理上能夠做到同事同標。

稅費服務更便利

提供高效規(guī)范的服務，是全國統(tǒng)一大市場建設的重點。隨著越來越多的經(jīng)營主體呈現(xiàn)出跨區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營、跨區(qū)域遷移集聚的特征，如何促進生產(chǎn)要素自由流動，讓企業(yè)發(fā)展的步伐更輕快，成為服務構建全國統(tǒng)一大市場的必答題。

2024年9月1日，國家稅務總局印發(fā)《關于進一步便利納稅人跨區(qū)遷移 服務全國統(tǒng)一大市場建設的通知》，從“優(yōu)化事前提醒”“提速事中辦理”“完善事后服務”全環(huán)節(jié)推出系列舉措，持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

在事前提醒環(huán)節(jié)，稅務總局設計了“事前提示提醒及自助預檢”“未辦結事項內控監(jiān)督”場景，讓納稅人遷出前“未辦先知”“心中有數(shù)”。在事中辦理環(huán)節(jié)，聚焦事、票、稅、案四個主要維度，優(yōu)化設計“未結事項自動辦理”“數(shù)電發(fā)票納稅人無感遷移”等場景，提速辦理。在事后服務環(huán)節(jié)，遷入地稅務機關推出了“無縫銜接”遷入服務，避免遷入企業(yè)跑“回頭路”。

“我們企業(yè)需要從青島遷到臨沂，以前流程需要注銷再開辦，較為復雜，現(xiàn)在電子稅務局設置了專門的跨區(qū)遷移模塊，提供‘一站式’線上辦理服務，十分方便?！鄙綎|冠誠進出口有限公司辦稅人員黃艦表示，稅務部門“繁事化簡”，讓企業(yè)實現(xiàn)“自由”遷移，“搬家”零負擔。

廣西、山西稅務部門在電子稅務局增加“一鍵式”跨區(qū)遷移功能模塊，從行業(yè)、規(guī)模、納稅信用、風險等級等多維度創(chuàng)建指標，開展智能化比對和自動化預檢。對無風險提示、符合條件的即時遷移、一步到位。

政策執(zhí)行僅兩個月，全國范圍內就有4610戶納稅人在線辦理了跨省遷移，同比增長30.04%，涉稅業(yè)務平均辦理時長壓縮了5天—10天，符合條件的企業(yè)當天即可順利遷出。

為進一步提升跨區(qū)域辦稅繳費便利度，2024年，稅務總局還推動建立了跨區(qū)域通辦服務機制，指導各地稅務局成立征納互動服務中心，通過設立“遠程虛擬窗口”等，實現(xiàn)涵蓋跨區(qū)遷移在內涉稅（費）事項線上線下跨區(qū)域通辦。據(jù)統(tǒng)計，2024年3月全國各地辦稅服務廳開設“遠程虛擬窗口”試點以來，已為納稅人繳費人遠程辦理跨區(qū)域稅費業(yè)務超16萬筆。

此外，稅務部門還持續(xù)深化大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等新技術在稅收征管領域的應用，擴圍上線全國統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務局，實現(xiàn)稅費服務數(shù)字化、智能化、場景化升級提效，推動更多稅費事項全程辦、批量辦、跨省辦，大幅提升辦稅繳費便利度，99%納稅申報事項線上全流程可辦。

從“跨省業(yè)務通辦”到“遠程虛擬窗口”，再到統(tǒng)一規(guī)范的新電子稅務局……全國范圍內稅費服務一體化按下“快進鍵”，助力全國統(tǒng)一大市場建設有力推進。

改革“一子落”，發(fā)展“滿盤活”。一攬子服務構建全國統(tǒng)一大市場的稅費政策措施有效實施，為區(qū)域間貿易往來更趨頻繁、省際間商品服務貿易更為暢通提供了積極助力。2024年，全國省際間銷售額同比增長2.7%，增速快于全國企業(yè)銷售收入總體增速1個百分點。

2025年，稅務部門將持續(xù)優(yōu)化“稅環(huán)境”，助力加快構建高效規(guī)范、公平競爭、充分開放的全國統(tǒng)一大市場，讓中國經(jīng)濟綻放更充沛的活力、收獲更強勁的韌性。