本報記者 闞歆旸 劉碧波 通訊員 邱晶 伍茜

4月13日—4月18日，第五屆中國國際消費品博覽會（以下簡稱消博會）在海南舉辦，圍繞國際精品、國貨潮品、綠色消費、智能消費等消費新增長點，邀請國內(nèi)外消費精品積極參展，國內(nèi)外知名企業(yè)在消博會上集中首發(fā)新品。70多個國家和地區(qū)的1700余家消費企業(yè)攜4100余個品牌參展，其中包括65家世界500強企業(yè)和龍頭企業(yè)，數(shù)量均超上屆。

消博會上，一場場供需對接會、一次次考察洽談，蘊含著“買全球、賣全球”的廣闊商機。有關專家提醒，新消費熱點下，企業(yè)需要關注相關稅務處理要點。

■ 智能消費，研發(fā)先行

在整個研發(fā)周期，需要建立健全全流程稅務管理制度。同時，應完善多級供應商的發(fā)票管理。

科技賦能消費，供給創(chuàng)造需求，新的消費藍海在消博會上顯現(xiàn)。本屆消博會首次設立新消費科技展區(qū)。在展位總面積較上屆擴大30%的基礎上，新消費科技展區(qū)面積占比超過30%，集中展示智能網(wǎng)聯(lián)新能源汽車、人工智能設備、智能機器人、智能家居等產(chǎn)品，eVTOL飛行器、物流無人機等新產(chǎn)品新技術也在此亮相。

上海擎朗智能科技有限公司（以下簡稱擎朗智能）的展臺上，展示了多個臺式配送機器人和清潔機器人、人形機器人。該公司市場部總監(jiān)陳芊介紹，研發(fā)永遠在產(chǎn)品之前，公司的研發(fā)費用占到總費用的40%。比如在配送機器人部分，2016年，擎朗智能第一臺無人配送機器人T1正式亮相并實現(xiàn)量產(chǎn)；如今，這些T1機器人已根據(jù)不同功能，升級為擎朗旗艦款機器人T10、T11，進一步提升了餐廳、商場的智能化水平和服務效率。

“智能消費的前提，是企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新，甚至是顛覆性創(chuàng)新。”安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司（以下簡稱安永）大中華區(qū)稅務量化咨詢服務合伙人、中國研發(fā)稅收優(yōu)惠業(yè)務主管陳川舟發(fā)現(xiàn)，智能消費品更新迭代快、研發(fā)周期短、研發(fā)任務重。這種情況下，企業(yè)的產(chǎn)品團隊、研發(fā)團隊與財稅團隊之間可能協(xié)作不通暢，容易導致研發(fā)項目管理流程不完善，資料歸集不及時或不完整。

為解決這類問題，陳川舟建議企業(yè)對研發(fā)項目從立項、實施到結(jié)題，建立健全全流程稅務管理制度，以便更好地適用研發(fā)費用加計扣除政策。在研發(fā)項目立項階段，企業(yè)的研發(fā)團隊應對研發(fā)項目進行立項，并完成企業(yè)決議文件與項目計劃書，其中，項目計劃書應包括研發(fā)目標、研發(fā)內(nèi)容、研發(fā)條件、項目進度安排、成果形式與考核指標等；研發(fā)項目的實施階段，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，采取研發(fā)項目歸口管理制度、項目責任人負責制度、研發(fā)費用全流程記錄制度、研發(fā)進度記錄制度、項目調(diào)整制度等。

陳川舟舉例說，為保證研發(fā)費用的準確歸集，從每個研發(fā)項目開始實施，建議企業(yè)研發(fā)部門與財稅部門協(xié)調(diào)配合，對該項目的資源投入情況進行全流程記錄，如通過工時系統(tǒng)對研發(fā)活動人員參與某一研發(fā)項目的工時進行記錄，通過材料領料單對某一研發(fā)項目的研發(fā)領用材料進行記錄等。

與此同時，安永稅務合規(guī)及咨詢合伙人張聰介紹，智能產(chǎn)品生產(chǎn)具有供應鏈長、供應商紛繁龐雜的特點，其稅務協(xié)同問題特別是發(fā)票管理風險需引起注意。

在多級供應商發(fā)票管理方面，張聰建議智能消費品生產(chǎn)企業(yè)，通過構建全鏈條數(shù)字化管控體系有效降低稅務風險。例如，建立供應商準入階段的稅務資質(zhì)審核機制，在采購合同中明確約定開票類型、稅率及時效要求，并設置票款聯(lián)動條款（如付款比例與合規(guī)發(fā)票收取率掛鉤）；針對稅率適用混亂問題，可以搭建供應商稅務檔案數(shù)據(jù)庫，對核心物料實施“一物一率”管理，通過企業(yè)數(shù)智化系統(tǒng)匹配采購訂單與發(fā)票稅率。此外，智能消費品生產(chǎn)企業(yè)也可考慮建立供應商稅務績效考評體系，將專用發(fā)票提供率、開票準確率等指標納入供應商年度評估，對持續(xù)不達標的供應商啟動替代方案。

■ 綠色消費，漸成風尚

符合條件的企業(yè)，可享多項稅收優(yōu)惠，不同優(yōu)惠需要參考的目錄有差別。

“大家看過來，這是用一顆完整的芒果制作的芒果冰激凌，真正的零添加、綠色食品。”“香甜可口的榴蓮果肉冰皮糕點，快來嘗一嘗”……4月14日，在消博會海墾館現(xiàn)場，人群熙熙攘攘，一批綠色有機農(nóng)產(chǎn)品吸引了眾多參展觀眾駐足、品鑒。

海南農(nóng)墾熱作產(chǎn)業(yè)集團有限公司參展發(fā)言人告訴記者，近年來，隨著消費者對綠色健康的關注和重視，有機食品成為更多人的選擇。公司針對市場需求，對有機茶園生產(chǎn)技術環(huán)節(jié)實行升級改造，促使有機茶園成為標準化種植示范基地，輻射帶動周邊農(nóng)戶參與有機茶的種植和加工。同時，公司積極推進母山咖啡種植業(yè)智慧化轉(zhuǎn)型項目，目前已完成200畝咖啡標準化示范基地建設工作。

當前，不僅是農(nóng)業(yè)消費品向綠色化升級，消費品以舊換新等政策也推動了很多大宗耐用消費品向綠色化、智能化升級。記者發(fā)現(xiàn)，很多綠色消費品生產(chǎn)企業(yè)在設備更新過程中，涉及專用設備抵免優(yōu)惠的享受。國家稅務總局海南省稅務局企業(yè)所得稅處業(yè)務骨干黃琇琿表示，根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十四條等政策規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

黃琇琿提醒相關企業(yè)，所購置的設備，必須是列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的設備。同時，企業(yè)應確保專用設備購置后實際投入使用，若從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租專用設備，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

記者發(fā)現(xiàn)，在綠色發(fā)展的背景下，越來越多企業(yè)關注再生資源回收業(yè)務。根據(jù)《關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕47號）規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)符合國家或行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入當年收入總額。

黃琇琿提醒，享受資源回收利用減計收入優(yōu)惠的企業(yè)，應準確判斷所使用的資源是否符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求，以及生產(chǎn)的產(chǎn)品是否符合國家和行業(yè)相關標準。例如，企業(yè)綜合利用的資源為社會回收的廢金屬（廢鋼鐵、廢銅、廢鋁等）、冶煉渣（鋼鐵渣、有色冶煉渣、赤泥等）、化工廢渣，根據(jù)《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求，欲享受減計收入優(yōu)惠，生產(chǎn)的產(chǎn)品應為金屬（含稀貴金屬）、鐵合金料、精礦粉、氯鹽（氯化鉀、氯化鈉等）、硅酸鹽及其衍生品；同時，應滿足產(chǎn)品原料70%以上來自所列資源，產(chǎn)品符合國家和行業(yè)標準等要求。

此外，根據(jù)《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等按照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》的相關規(guī)定執(zhí)行。例如，企業(yè)綜合利用的資源為廢渣，如果銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務為水泥、水泥熟料，同時滿足以下技術要求條件：42.5及以上等級水泥的原料20%以上來自所列資源，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上來自所列資源；納稅人符合《水泥工業(yè)大氣污染物排放標準》（GB 4915-2013）規(guī)定，增值稅即征即退的退稅比例為70%。

國外精品“引進來”，組織形式不同，涉稅處理要點各異；國貨潮品“走出去”，應分階段完善稅務管理。

走進消博會1號館入口，右手邊第一個展臺陳列著OSIM傲勝的多款按摩椅、按摩式組合沙發(fā)。“我們是消博會的‘全勤生’，連續(xù)5年參展。”O(jiān)SIM傲勝（中國）華南深圳轄區(qū)副總經(jīng)理文堅告訴記者，作為較早進入中國的新加坡按摩椅品牌，OSIM傲勝非常重視并持續(xù)深耕中國市場，大中華區(qū)門店占全球比重超60%，并持續(xù)擴大門店數(shù)量、升級形象，同時發(fā)展線上業(yè)務。

在消博會1號館“智啟新紀元·人工智能展”專區(qū)，一名小朋友與人形機器人互動。

“很多外國知名消費品公司像傲勝一樣，在我國設立子公司，以便更好地走進中國市場?！庇嘘P專家提醒，子公司需要獨立編制財務報表和稅務報表，向稅務機關提交獨立的稅務申報表。同時，境外集團在境內(nèi)設立子公司，可以設置專門的稅務崗位，配備專業(yè)稅務人才，或聘請稅務顧問，以確保稅務合規(guī)。

實務中，還有部分外國知名消費品公司選擇在中國設立分公司、分支機構。海南省稅務局國際稅收管理處一級主任科員張惠婷表示，對于依照國外（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所（如分公司、分支機構）的非居民企業(yè)，應就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，參加所得稅匯算清繳。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

第五屆消博會上，國外精品“引進來”，國貨潮品也在“走出去”。安永大中華區(qū)稅務業(yè)務拓展主管合伙人、海南稅務服務主管合伙人李雁提醒，“走出去”不僅是資本“出?！?，還可能涉及復雜的跨國法律實務等問題，其中涉及的稅收政策和稅收征管也頗為復雜。國貨潮品公司在國際化進程中，稅務應對策略需因階段而異。

李雁說，在業(yè)務、產(chǎn)品“出?！背跗冢嚓P企業(yè)可以做好稅務投資架構規(guī)劃，提前了解目標市場稅收制度，避免因稅制差異帶來的合規(guī)風險；在業(yè)務跨國發(fā)展迅猛階段，企業(yè)需要關注交易架構稅務、海外公司選址及各國稅收優(yōu)惠政策適用條件，要健全全球稅務管控體系，基于統(tǒng)一標準實施差異化稅務管控，應對復雜業(yè)務；在業(yè)務全球化經(jīng)營成熟階段，建議企業(yè)構建融合管控體系，推進全球稅務專項與日常咨詢、稅務合規(guī)申報，順應國際稅收制度改革，優(yōu)化稅務投資架構，確保關聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價合規(guī)，提升整體稅務合規(guī)性與效益。